Определить выгоду как разность доходов и расходов реализации и эксплуатации здания
Приобретено здание по договорной стоимости 12 000 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В здании произведен ремонт по договору. Стоимость ремонта 600 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Здание принято на учет 01.02.2006 г. с линейным способом начисления амортизации и сроком полезного использования 25 лет. Здание продано 30.11 2007 г. за 12 300 000 руб. Определить выгоду как разность доходов и расходов реализации и эксплуатации здания.
Решение:
Д 08 К 76 10169492 – фактическая стоимость здания на момент покупки
Д 19 К 76 1803508 – НДС по приобретенному зданию
Д 76 К 51 12000000 – произведена оплата бывшему владельцу здания
Д 08 К 76 508474,6 – фактические затраты на ремонт здания
Д 19 К 76 91525,4 – НДС по проведенным ремонтным работам
Д 76 К 51 600000 – произведена оплата по договору за ремонт
Д 01 К 08 10677966 – здание принято к учету в сумме фактических затрат
Д 68 К 19 91525,4 – возмещен НДС из бюджета
Д 68 К 19 1803508 – возмещен НДС из бюджета
За период с 01.02.2006 по 30.11.2007 амортизация по зданию фактически начислялась 19 месяцев – с марта 2006 – по ноябрь 2007. Ежемесячно составлялась проводка Д 26 К 02.
Следовательно, остаточная стоимость здания = 12 000 000 — 12 000 000 * 19мес. / (25 лет * 12мес.) = 12 000 000 – 760 000 = 11 240 000.
Ежемесячная сумма амортизации составляет 760000 / 19 = 40000.
Д 62 К 91 12300000 – отражена выручка от продажи здания
Д 91 К 68 1876271 – отражен НДС к уплате в бюджет
Д 01/«выбытие ОС» К 01 10677966 – списана первоначальная стоимость основных средств
Д 02 К 91 760000 – списана на доходы сумма полученной за весь срок эксплуатации амортизации
Д 91 К 01/«выбытие ОС» 10677966 – списана на расходы первоначальная стоимость здания
Д 91 К 99 12300000 – 1876271 + 760000 – 10677966 = 505763 прибыль от продажи здания.
Д 51 К 62 12300000 – получена оплата от покупателя здания.
Д 68 К 91 1876271 – 91525,4 – 1803508 = -18762 руб. – в бюджет не будет перечислен НДС в 2007 году.
Другие примеры задач по бухгалтерскому учету смотрите здесь.